国家认定高新技术企业详解

高新技术企业资格除对应巨大的税收利益外，更是企业行业地位和技术实力的体现，且与shigongzizhi、企业技术中心、财政补贴、资本运作等企业重要事项互为支持，对企业的持续健康发展至关重要。但取得高新技术企业资格证书并非易事，需要经过评审专家、科技、财政、国税、地税等多部门多级次的审核，但正因为有如此复杂的过程和难度，才成就了高新技术企业资格的高含金量。高新技术元素普遍存在企业之中，只不过存在的形式有显性或隐性的差异，经过挖掘、提炼和有效整合后，可以实现持续不断的价值转化，非高新技术企业通过努力创造条件有望成为高新企业。

新的高新认定政策的本质是重技术、重科学发展、重行业地位、重产品类型，从高新认定10多年来的实际情况来看，只要不被明令禁止的领域，经过提炼或注入高新内涵，都有可能获得高新技术企业认定。

 （本文分八个方面内容：一、高新技术企业资格的价值；二、高新技术企业认定工作目标；三、高新技术企业申报条件；四、高新技术产品（服务）收入；五、研发费用强度；六、对企业享受高新优惠的理解；七、我所优势；八、我们建议的合作流程。）

一、高新技术企业资格的价值

1、直接收益

（1）享受税收减免优惠

企业获得guojiaji高新技术企业资格，将持续享受3年的低税率，即现行企业所得税基本税率25%，经认定后的高新技术企业税率15%，税率降低10%，减税幅度40%。（包括海外项目，如贵公司2020年申报，则税收优惠自2020年1月1日至2022年12月31日。）

（2）享受股改税收优惠政策

根据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税（2015）116号），自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

 （3）享受延长亏损结转年限优惠政策

根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 》（财税〔2018〕76号），自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，Zui长结转年限由5年延长至10年。

2、间接收益

（1）有利于研发费用加计扣除：非高新企业也可享受加计扣除税收优惠，而高新技术企业则弱化了主管税务机关的疑虑，可以低风险享受较高额度的加计扣除收益，所以从有利于研发费用加计扣除工作角度，企业也很有必要取得高新技术企业资格。

（2）有利于考核指标的完成（针对国资委企业）：目前国资委的EVA考核体系中研发费用视同利润，可以有助于完成EVA考核，以及净利润指标、净资产指标的完成。税后净营业利润=净利润+（利息支出+研究开发费用调整项-非经常性收益调整项×50%）×（1-25%）。研究开发费用调整项是指企业财务报表中“管理费用”项下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出。

（3）有利于企业资格、资质升级（针对工程类企业）：依据《施工总承包企业特级资质标准》（建市[2007]72号）和 《关于建筑业企业资质管理有关问题的通知》（建市[2015]154号）规定，企业具有省部级（或相当于省部级水平）及以上的企业技术中心属于申特企业的必要条件，高新技术企业资格是科技、财政、国地税等部门对企业技术水平和创新能力的肯定，是企业综合实力的体现，在企业技术中心、特级资质等资格、资质评审中是直接或间接加分项。

（4）有利于提升企业品牌形象：高新技术企业更加符合国家产业政策，资本市场对高新技术企业的接受度高，有助于企业业务运营和资本运营相结合发展战略的实现，有利于企业积淀无形资产，有利于提升企业形象，也为整体政策竞争力的提高奠定基本的条件。

（5）有利于申请无偿资助资金、科研项目、技改项目等国家资源，如研发投入补贴、高新技术成果转化、高精尖项目储备以及其他政府无偿资助等。国家对于一些补贴明确规定只支持高新技术企业，对于一些项目虽未明确规定只支持高新技术企业，但就政策本意和立法意图，监管机关培训时的导向来看，各种补贴对于高新技技术企业都是优先考虑的，这是国家创新体系的Zui重要组成部分，对于日益稀缺的高新技术企业资格将承载越来越多的国家政策资金和重大攻关示范项目。

（6）有利于承接集团优质资源和市场拓展：高新技术企业是税收价值洼地，享受低税率优惠，集团在考虑整体利益Zui大化时，通常会将税负作为重要考量因素，优先向税负低的子公司配置优质工程项目；企业在投标时，高新技术企业资格在部分项目评标时已成为排他性的条件之一，对企业拓展市场有重大意义。

（7）有利于解决北京市户口，引进更多的youxiu人才。（针对北京市，其他省市也有类似的户口激励政策）《关于深化首都人才发展体制机制改革的实施意见》“五、充分发挥市场在人才资源配置中的决定性作用（十六）建立市场导向的人才引进机制。制定实施北京市积分落户管理办法，研究设立创新创业指标，对获得一定规模创业投资的创业人才及其核心团队、投资资金达到一定规模且市场贡献突出的投资管理运营人才及其核心团队、高新技术企业以及文化创意lingjun企业骨干、创新创业中介服务人才及其核心团队等优先办理引进。对于社会贡献突出且确有用人需要的单位，建立人才引进的绿色通道。”

二、高新技术企业认定工作目标

2、在高新资格有效期内（3年，如2020年申报，则有效期自2020年1月1日至2022年12月31日）顺利享受高新技术企业税收优惠；

3、站在外部监管角度以现在的检查标准对高新认定所涉年度的高新政策符合性进行评估，消除可能的风险隐患，以从容应对可能的各种形式的外部检查；

4、挖掘和实现高新技术企业资格证书的衍生价值，推动业技术中心、工程研究中心、重点实验室等创新平台建设和百万以上政府无偿资助资金申请等其他重要工作的顺利进行。

5、以高新技术企业资格为抓手，进一步推动企业技术创新和科技进步，贯彻落实好国家创新驱动战略。

三、高新技术企业申报条件

《高新技术企业认定管理办法》（国科火发〔2016〕32号）第十一条 高新技术企业认定须同时满足以下条件：

1、企业申请认定时须注册成立一年以上；

2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
       3、对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 

4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

5、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
     （1）Zui近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
     （2） Zui近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
      （3）Zui近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
  其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
        6、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

 7、企业创新能力评价应达到相应要求；

企业创新能力主要从知识产权、技术创新组织管理水平、科技成果转化、企业成长性等四项指标进行评价。四项指标满分100分，综合得分达70分以上（不含70分）为符合认定要求。

8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

四、高新技术产品（服务）收入（针对工程类企业）

企业的主要产品（服务）能否被界定为高新技术产品（服务）是评估一个企业能否顺利通过高新认定的关键。工程类企业特别是总承包工程类企业，如果能够成为（或经过培育成为）行业标准的提出者、核心知识产权的拥有者、关键技术的开发者、产业化的推动者和shichanglingxian者，实现了项目管理和技术管理的有效融合，则其通过高新技术企业资格认定就容易很多，如同苹果等高科技企业一样，其掌握的是核心技术，零部件及整机组装是由代工厂来完成，高新评审时并不要求申报企业直接施工，具体工程实施主体属于“代工”范畴。

建造产品比一般工业产品的技术含量更高更复杂，追求的是“五节一环保”（节水、节能、节时、节材、节地、绿色环保），绿色建造是行业主旋律，所以工程类企业早已脱离了一般传统产业的范畴，如是无技术含量的传统产业也不可能做到数十亿以上的规模，我们一向认为工程类企业的高新技术产品（服务）收入更有意义，关系国计民生。

具体到贵公司，对高新收入的筹划和培育建议考虑以下几个方面：

1、对记入利润表的收入项目进行分析研究，梳理出有技术含量的收入项目，结合工程量清单进行分类统计，细化至专业分项；

2、针对细化后的收入小项，申请与之关联的知识产权，包括发明、实用新型、软件著作权等，按照目前高新评审和监管政策，有知识产权的收入一般情况下即可界定为高新技术产品（服务）收入；

3、以收入为核心，以工程项目为依托，进行新技术、新工艺、新材料、新设备的课题立项和核算，研发活动可以贯穿于工程项目全过程，对研发活动的界定不需提供科技部门鉴定等外部证据，企业内部立项即可，也就是说将隐形研发活动显性化。

4、标准、工法、奖励等科技活动，不是高新申报的必要条件，但属于企业亮点，能起到锦上添花的作用；

5、知识产权、标准、工法、奖励等，是企业行业地位和市场竞争力的体现，是企业重要的战略资源，关系到企业的生存和发展，即使不申报高新技术企业，也需要大量获得并持续优化升级。

五、研发费用强度（针对工程类企业）

2008年颁布的高新技术企业认定办法实施之前，工程类企业计入管理费用项下的研发费用，基本上是科研类课题发生的研发费用，金额并不大；2008年之后，基于高新政策对研发费用强度的比例要求，工程类企业如认定高新，通常的做法就是把工程类研发课题（依托工程进行研发的课题）梳理出来，将与研发相关的原计入工程施工成本的一部分切出来界定为工程类研发课题的研发费用，因为从成本切出来一块后将会对完工百分比和利润表结构产生重大影响，工程类企业为不改变使用多年的核算模式，多数是采用建立辅助账（加调整）方式对工程类科研课题进行归集和核算。

在高新技术企业资格的现行政策考核体系下，如何进行研发费用专账核算是困扰建筑类企业的一大难题，税务机关、会计师事务所等外部单位，并不否认数百亿规模的工程类企业有研发活动，也并不否认数百亿的工程成本中蕴含研发费用，重点关注的是企业研发费用强度有多大以及研发和生产经营活动如何界定。

1、工程类研发课题的特征

建设项目一般都具备高度复杂、高度精密、安全、环保、节能等特征，尤其是简述工业化趋势更是建筑企业的亮点和研发动力源泉。而传统产品生产企业，在产品定型后基本上就是一个周而复始的复制过程，单项产品的规格、型号没有个体差异，其竞争力差异更多地依赖直接购买的设备或生产线，设备工艺的改进和优化通常也很少。而贵公司每一个建造项目都存在显著的个性差异，无法通过复制来完成，每个建造项目都是一个订单产品，需要通过技术攻关和创新来完成，是一个高度专业化的复杂生产过程，其中包括工艺设计、技术路线图设计、整体规划，大量非标件、非标设备的研制和生产，以及发明、实用新型、软件著作权、工法以及专有技术的应用等。

研发活动可以贯穿于生产经营活动的始终，这是工程类企业研发的现实需求和特征，研发的范围很宽泛，包括施工工艺（新技术、新工艺，以及技术和工艺的应用创新等）研发，以及新材料（新型原材料、结构件）、新装备（购进设备结构件的优化、自制设备等）、试验段等。

2、工程类课题的费用强度

3%的研发费用强度，对大型工程类企业而言，的确是一个巨额数字，2016年新的高新技术企业认定管理办法Zui低的研发费用比例要求仍然是3%，据悉工程类企业也并不属于禁止申报和认定的行业。统计数据表明，我guoqi业平均研发投入占企业营业收入的比例不超过0.5%，那为什么还有数千家大型工程类企业通过高新并持续享受高新税收优惠，主要原因是在经济下行的压力下，国家希望通过jieshui来帮助企业生存发展，通过高新政策引导企业技术创新增强竞争力和抗风险能力，因此在认定、再次认定以及后续检查时，对研发费用指标更多的是形式审核，如有无立项报告、有无归集的过程、有无专账核算、账表单书是否齐备等，所以工程类企业申报高新其研发费用也都是在3%以上，截止日前，在科技部火炬中心网站上公布的被取消或终止的高新技术企业中，尚无一家大型工程类企业。

3、研发活动和生产经营活动的界定

在实践中，研发活动和生产经营活动的界定没有也不可能有清晰的量化标准，对研发课题的认可更多的是《高新技术企业认定管理工作指引》规定的“目标或结果判定法” （辅助标准），有结果就有过程，而研发成果又是多元化的，对贵公司之类具备财务基础的企业来说，每年申报数十项或上百项知识产权等认可的研发结果，是很容易的事情，有这么多的研发成果反证企业有大量的研发活动存在，这样研发、成果、转化、再研发、再申请成果、再转化就形成了良性的研发链条。

六、对企业享受高新优惠的理解

国家高新技术企业资格对应巨大的税收利益，一直以来备受税务机关和企业的关注，企业希望高新技术企业税收优惠落地且无后续检查风险，税务机关则显然不希望高新税收优惠太多而影响指标完成，税务机关的立场可以理解，换成我们是税务机关的工作人员也会这样考虑，所以企业期待税务机关愉快地接受巨额高新减税是不现实的，复杂的事情需要复杂的方法来解决，越难解决的事情越有含金量。我们认为，在合法前提下，协助企业把不可能的事情变成可能的事情，把可能的事情变成确定的事情，是我们中介机构的服务价值所在。

我们服务的数百家高新技术企业客户中，jieshui额有数十万、数百万、数千万甚至上亿元不等，全部享受到了高新税收优惠，但确实存在过程较为艰难的，如宁波、襄阳、南京、沧州等地的税收环境就极为严苛，期间经历了反复的工作沟通，也实现了高新税收优惠落地。在高新技术资格持有期间，有北京、成都、沧州等地的企业，也经历了税务、科技、财政、审计等部门的专项检查，没有一家被取消高新技术企业资格。

七、 我所优势

1、我所有强大的研发、标准化、培训、渠道、人力资源、物质保障能力，能够同时操作50家以上企业；

2、独特的财务专家优势和技术专家优势，熟悉评审政策和规则，有专业的培训课件；

3、从（区级、市级）科技、财政、税务相关部门到guojiaji评审部门（科技部、国税总局、财政部），保持顺畅的工作沟通，有效的沟通是成功的关键；

4、积累了各行各业成熟丰富的模板体系、行业资料以及研究报告数据库资源等，确保申报资料内涵丰富，依据充分；

5、具备处理疑难例外事项的经验和实力，在认定过程和后续监管中，多次成功应对监管机关的检查和调研；

6、对于多次认定不成功的或省级以上未通过复查的企业给予技术指导和重新申报，提供有力的佐证等，使相关企业重新通过认定或通过国家复查，彰显认定实力。

7、全产业链操作，让企业享受一站式服务，企业更多提供资料和配合，服务内容涵盖申报中心思想的确定，专审到制作材料到技术资料整合、快速低价代办专利、查新、技术鉴定、专帐建立、高新收入梳理、科学元素挖掘，以及国家鼓励概念的提炼等。

8、严格的sanji复核制度，作到了事前、事中、事后直接对应高新认定得分点和重要内容，使“细节决定成败”成为我所成功的重要法码。

9、成熟商业模式使我们承担更多的风险，客户承接更多的确定性和实惠；

10、后续帮助企业持续动态符合高新实质和形式条件，使客户备感踏实和安全，后续持续挖掘证书的含金量使高新认定的意义更加丰富有用；持续研发和转化，使我所成为全面提升客户成为高盈利、低税负、高补贴企业的重要资源，我所全体同仁正在不断努力研发贡献新产品、新服务，使客户获得切实增值服务。

八、我们建议的合作流程

为使企业顺利通过高新技术企业认定，并无风险享受高新税收优惠，我们通常是按以下工作流程展开工作，在实践中会因不同企业的风格和阶段有所增加或减少：

1、调研阶段

在保密协议框架内进行调研，目的是评估企业有无高新技术企业认定的硬伤，是否需要培育以及培育多长时间，建议合适的申报时机等；

2、商务商谈阶段

基于初次合作，双方还无信任基础，建议原则上采用风险代理模式，即在企业未取得高新技术企业资格之前仅收取少量的费用。我们的代理工作是协助企业合法取得高新技术企业资格，并持续享受高新技术企业税收优惠。

3、方案制定阶段

对如何通过高新技术企业认定进行统筹规划，包括拟定高新技术企业认定工作实施方案，分轻重缓急先外后内有序进行；我们拟定方案，由贵公司审核确认。

4、申报资料准备阶段

以科技相领、创新驱动型企业作为论点，以企业为主体，以市场为导向、产学研联合，在规范的核算、激励、人财物保障的情况入不断投入研发费用，形成各项技术成果并进行转化，使科技作为企业发展的主要动力作为有机的运作过程，将企业的各种科学发展元素与国家的高新评测体系充分对接，包括比对各种与高新有关的财务数据、统计数据的勾稽关系，对总体合理性做出评判，提前消化高新申报风险；技术资料和财务资料的符合性分析、对接，做到亮点突出、总体合理、符合政策；主导组织高新申报资料，包括立项报告、RD表、PS表、科技成果转化、技术点挖掘和整合、研发项目管理水平证明材料等；协助企业建立3年研发费用专账、高新收入专账；形成整套的申报材料，并进行网上注册、申报等。

5、资料上报后的工作沟通

工程类企业在高新认定时属于限制非禁止行业，需将申报企业的亮点和政策符合性及时有效地与相关部门沟通汇报，取得相关部门的理解和支持，才能顺利通过高新技术企业认定，需要沟通的部门包括评审专家、（各区、市、省）级科技、财政、税务、国家层面的科技部、税务总局、财政部等。

6、税收优惠落地后高新资格维护

高新技术企业资格认定相关工作主要包括高新资格的取得、税收优惠落地、应对后续检查等三个方面，税收优惠落地并不是高新工作的全部，渐进式打造形神具备的高新技术企业才是永远降低税务风险的根本。高新资格维护工作并不难做，也不复杂，检查和监管部门要求并不高，关键是重视和推动，我们服务的工程类企业，其高新资格维护工作基本都是我们在协助，我们有厚重丰富的专业积淀，希望能为贵公司的高新技术企业工作做些有益的工作。